Декларация по НДС при импорте товаров организацией, применяющей УСН

Comments

• Цитата: Добрый день!Если ООО на УСН импортирует товары, то она уплачивает "ввозной" НДС.Обязана она подавать налоговую декларацию по НДС?Если да, то можно ли подать ее в бумажном виде?

  Добрый вечер!
  
  Плательщик УСН, уплачивающий НДС при импорте товаров из-за пределов Таможенного союза (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), не обязан представлять декларацию по НДС в связи с осуществлением импортных операций (п. 5 ст. 174 НК РФ).
• Цитата:Плательщик УСН, уплачивающий НДС при импорте товаров из-за пределов Таможенного союза (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), не обязан представлять декларацию по НДС в связи с осуществлением импортных операций (п. 5 ст. 174 НК РФ).

  Добрый день!
  
  п. 2 ст. 346.11 НК РФ:
  2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
  В этом пункте говорится только о необходимости уплаты "импортного" НДС организациями на УСН, но нет ни слова ни про декларацию, ни про Таможенный союз.
  
  п. 5 ст. 174 НК РФ:
  5. Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
  Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
  А в этом пункте говорится о необходимости представить декларацию (не обязательно по ТКС, можно на бумаге).
  
  Извините, но я не поняла, на каком основании вы сделали вывод, что на УСН не обязан представлять декларацию по НДС в связи с осуществлением импортных операций?
• Цитата: Цитата:Плательщик УСН, уплачивающий НДС при импорте товаров из-за пределов Таможенного союза (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), не обязан представлять декларацию по НДС в связи с осуществлением импортных операций (п. 5 ст. 174 НК РФ).Добрый день!п. 2 ст. 346.11 НК РФ:2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций.Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость,за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерациии иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.В этом пункте говорится только о необходимостиуплаты"импортного" НДС организациями на УСН, но нет ни слова ни про декларацию, ни про Таможенный союз.п. 5 ст. 174 НК РФ:5. Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога,обязаны представитьв налоговые органы по месту своего учета соответствующуюналоговую декларациюв срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.А в этом пункте говорится онеобходимости представить декларацию(не обязательно по ТКС, можно на бумаге).Извините, но я не поняла, на каком основании вы сделали вывод, что на УСН не обязан представлять декларацию по НДС в связи с осуществлением импортных операций?

  Добрый вечер!
  
  П. 2 ст. 346.11 НК РФ говорит о том, что организация-плательщик УСН не признается налогоплательщиком УСН за исключением случаев импорта.
  
  П 5. ст. 174 НК РФ регламентирует ситуации, когда организация, не являющаяся плательщиком НДС, должна представить декларацию по НДС. Импорт из-за пределов Таможенного союза не входит в перечень случаев, когда плательщик УСН должен представить декларацию по НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).
  
  Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) с 1 января 2011 г. перешел на УСН с общей системы налогообложения. В декабре 2010 г. ИП получил и оприходовал товар, ввезенный на территорию РФ с территории Республики Беларусь. ИП исчислил и уплатил в бюджет НДС с представлением в январе 2011 г. налоговой декларации по косвенным налогам (НДС) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. ИП реализовал товар в декабре 2010 г., а также уплатил НДС в IV квартале 2010 г. и отразил данную операцию в налоговой декларации по НДС. Таким образом, ИП дважды уплатил НДС в период применения общей системы налогообложения.
  В каком периоде, а также в какой декларации ИП должен отразить сумму НДС, исчисленную и уплаченную по товару, ввезенному на территорию РФ с территории Республики Беларусь в декабре 2010 г., для целей возмещения указанной суммы НДС из бюджета?
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ПИСЬМО
  от 26 января 2012 г. N 03-07-14/10
  
  В связи с обращением по вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налоговому органу по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, поставленным на учет и реализованным на территории Российской Федерации в декабре 2010 г. налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2011 г., Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
  Применение налога на добавленную стоимость при реализации товаров в рамках Таможенного союза регулируется Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол).
  Согласно положениям ст. 3 Соглашения и ст. 2 Протокола взимание налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, осуществляется налоговыми органами государства - члена Таможенного союза, на территорию которого ввезены товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров. При этом налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, и документы, подтверждающие ввоз указанных товаров и уплату налога на добавленную стоимость.
  На основании п. 11 ст. 2 Протокола суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
  Так, в соответствии с положениями ст. ст. 171 и 172 Кодекса налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную согласно ст. 166 Кодекса в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, на суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, после принятия на учет ввезенных товаров при наличии документов, подтверждающих уплату указанных сумм, и при использовании данных товаров для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
  Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговому органу Российской Федерации в декабре 2010 г. по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и принятым на учет в том же месяце, могут быть включены налогоплательщиком в налоговые вычеты после выполнения вышеперечисленных условий, но не ранее периода, в котором сумма уплаченного налога по таким товарам отражена в налоговой декларации, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Поскольку в дальнейшем указанная сумма налога подлежит отражению налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в качестве налогового вычета в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, представляемой за I квартал 2011 г., а налогоплательщик, перешедший с 1 января 2011 г. на упрощенную систему налогообложения, налогоплательщиком налога на добавленную стоимость не является и, соответственно, такую декларацию не представляет, указанная сумма налога к вычету не принимается.
  Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  Н.А.КОМОВА
  26.01.2012
• 
  

  Цитата:налогоплательщик, перешедший с 1 января 2011 г. на упрощенную систему налогообложения, налогоплательщиком налога на добавленную стоимость не является и, соответственно, такую декларацию не представляет, указанная сумма налога к вычету не принимается.

  Налогоплательщиком ООО на УСН не является, но является налоговым агентом при импорте товаров, и в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ должно представлять декларацию по НДС.
  Или я что-то недопонимаю?
  Хотя из буквального прочтения п. 2 ст. 346.11 НК РФ:
  

  Цитата:Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость,за исключениемналога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации

  можно сделать вывод, что при ввозе товаров такие организации в порядке исключения все же признаются налогоплательщиками НДС.
  Формулировка этого п. 2 ст. 346.11 НК РФ весьма туманна и позволяет сделать и такой вывод, по-моему.
  
  Кроме того в первоначальном вопросе речь не шла про импорт из Таможенного союза, да мы оттуда и не импортируем, у нас импорт из Китая.
  А в письме Минфина говорится об импорте из страны Таможенного союза.
• Цитата: Цитата:налогоплательщик, перешедший с 1 января 2011 г. на упрощенную систему налогообложения, налогоплательщиком налога на добавленную стоимость не является и, соответственно, такую декларацию не представляет, указанная сумма налога к вычету не принимается.Налогоплательщиком ООО на УСН не является, но являетсяналоговым агентомпри импорте товаров, и в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ должно представлять декларацию по НДС.Или я что-то недопонимаю?Хотя из буквального прочтения п. 2 ст. 346.11 НК РФ:Цитата:Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость,за исключениемналога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерацииможно сделать вывод, что при ввозе товаров такие организациив порядке исключениявсе же признаются налогоплательщиками НДС.Формулировка этого п. 2 ст. 346.11 НК РФ весьма туманна и позволяет сделать и такой вывод, по-моему.Кроме того в первоначальном вопросе речь не шла про импорт из Таможенного союза, да мы оттуда и не импортируем, у нас импорт из Китая.А в письме Минфина говорится об импорте из страны Таможенного союза.

  Добрый вечер!
  
  1) Налоговым агентом по НДС плательщик УСН при импорте не является (ст. 161 НК РФ).
  
  2) При импорте из страны ТС на территорию РФ плательщик УСН как раз должен представить декларацию по НДС (п. 2 Письма Минфина РФ от 22.07.2010 N 03-07-15/101). Я специально выделил жирным шрифтом ту часть письма, которая касается Вашей ситуации.